連續(xù)臨界點開票

稅局預警！

長期臨界點開票被預警見過沒有？來看一張圖：

預警提示：小規(guī)模納稅人長期臨近起征點申報

指標含義：

該指標旨在監(jiān)控小規(guī)模納稅人長期臨近起征點申報，存在少申報銷售收入，利用稅收優(yōu)惠政策少繳增值稅的稅收疑點。

指標星級：1星

指標分類：指向類

指標口徑：

1. 納稅人范圍：納稅人狀態(tài)<07的增值稅小規(guī)模納稅人。

2. 增值稅申報表連續(xù)三個季度的銷售額都在25萬和30萬之間。

取數(shù)來源及范圍：取符合條件納稅人在統(tǒng)計時點往前推三個季度的小規(guī)模納稅人增值稅申報表數(shù)據(jù)。

其實，就是因為該公司連續(xù)（3個月及以上）卡著起征點金額開票，很難不讓人聯(lián)想到是人為進行調(diào)控的，大概率是為了少繳稅，必然會引起稅局的注意。

那遇到這種預警應該怎么辦呢？其實官方也早就給出了建議：

1. 查看納稅人基本信息，核實其是否存在法人辦理多個公司、一址多戶等情況，同時注意法人年齡及戶籍地。

2. 查看納稅人增值稅申報表，核實其申報數(shù)據(jù)與發(fā)票開具數(shù)據(jù)是否匹配，是否存在減免稅額、是否符合減免條件，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務特點關注其未開票收入申報情況。

3. 核實納稅人取得發(fā)票情況，通過案頭分析、實地核查等方式，核實其業(yè)務真實性，貨物倉儲、員工數(shù)量、工資發(fā)放，銀行賬戶等情況。

4. 疑點查實后，督促納稅人按規(guī)定更正申報，補繳稅款并加收滯納金。

另外，有三個稅費臨界點必須要知道！

1、企業(yè)所得稅納稅臨界點為應納稅額300萬！

根據(jù)相關政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的公司，年應納稅所得額為300萬，繳納企業(yè)所得稅只有300*5%=15萬。

但如果年應納稅所得額為301萬，需要繳納的企業(yè)所得稅就是301*25%=75.25萬了。

也就是說，僅僅只是多出了1萬的應納稅所得額，企業(yè)就要多交60.25萬的企業(yè)所得稅。

2、年終獎臨界點的14.4萬！

當年終獎在某個特定金額附近時，由于稅率的變化，可能會導致個稅負擔的大幅增加。

3、殘疾人就業(yè)保障金的臨界點：企業(yè)在職職工人數(shù)小于30人（含）

根據(jù)《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）文件延續(xù)到2027年12月份底，企業(yè)在職職工人數(shù)小于30人（含）的，免交殘保金。

小規(guī)模、個體戶九大

常見涉稅風險點

1、小規(guī)模只有銷項沒有進項，或只有進項沒有銷項異常

注意！小規(guī)模有銷無進或者只有銷項沒有進項，這種情況也會被查！

有銷無進，還可能不予注銷！也就是說，納稅人有銷無進，申請注銷不予受理，需要補充進銷記錄，提供成本進項發(fā)票以及情況說明等資料進行審查。

2、存在大量作廢/紅沖發(fā)票異常

公司存在大量的作廢/紅沖普票份數(shù)10份，比例占當期全部普票50%以上，或作廢/紅沖普票金額占當期全部正數(shù)普票金額50%以上，開具金額10萬以上；滿足任意一個條件，都容易作為異常企業(yè)預警。

3、超標強制轉(zhuǎn)為一般納稅人

政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因為理解有誤，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對于進項抵扣較少的企業(yè)來說，無疑增加了稅收負擔。

4、一址多戶開具發(fā)票

在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票等等。

5、短時間內(nèi)開票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負責人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6、個體戶不記賬

稅局明確：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

千萬別不當回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！

7、個體戶沒有業(yè)務，可以不報稅

很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。

注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務局進行報稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

活生生的例子，一個個體戶因不報稅，注銷時被罰2萬多！

8、個體免稅，不用交稅就不用報稅

這里的免稅是指個體戶月銷售額10萬元或季度30萬以下可免征增值稅。

很多人認為，沒超過免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個體戶銷售額無論有沒有超過月10萬或季30萬元的，都應當記賬報稅，只有申報了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

9、小規(guī)模銷貨、進貨品名嚴重不匹配

現(xiàn)在發(fā)票是全票面實時上傳，一旦發(fā)現(xiàn)進銷不一致，稅務局會馬上盯上你。

小編重要提醒：

小規(guī)模一定要合法經(jīng)營，一定要保存好與開具發(fā)票相匹配的進貨發(fā)票和與業(yè)務往來相關的合同、資金、運輸憑證等必要資料備查。